隨著全球貿易發展，企業從事受控交易時，實務上常發生因交易結果不符合移轉訂價政策，而需進行一次性移轉訂價調整的情形。財政部對於一次性移轉訂價調整在2019年發布解釋函令台財稅字第10804629000號核釋相關規範，另外針對進口貨物，關務署配合訂定「海關實施會計年度一次性移轉訂價核定完稅價格作業要點」，協助營利事業辦理移轉訂價時，確定進口貨物之完稅價格。

安永聯合會計師事務所於10日舉行「移轉訂價與海關一次性移轉訂價─最新動態與稅務科技應用」網路研討會，探討海關一次性移轉訂價核定完稅價格最新動態與實務經驗分享、一次性移轉訂價調整於營利事業所得稅討論，以及稅務科技的應用。

安永聯合會計師事務所全球貿易及供應鏈稅務諮詢服務執業會計師吳雅君指出，今年初向海關提出一次性移轉訂價貨價調整申請的企業已有數十家，較過去大幅提升。

企業可留意海關一次性移轉訂價的最新動態，例如若貨價波動太大，可能因價格異常而被海關提出問題，因此企業可綜合考量營運需求，評估需調整之報單數以及對現金流影響，採多張報單價格微幅調整的方式，將貨價調整數分攤至多張報單，避免單一報單價格波動過大。

針對一次性移轉訂價貨價調整機制，目前海關與國稅局逐步對接中。如有進行一次性移轉訂價貨價調整，海關會將核定結果分享予國稅局，而部分國稅局已開始參照海關核定之完稅價格進行審查，並要求業者附海關核准函。

安永聯合會計師事務所近年已成功協助企業申請海關一次性移轉訂價貨價調整，觀察到申請時的常見問題，包括如何於申請前準備文件、如何向海關說明貨價調整金額之允當性與合理性及如何處理繁雜的申請程序等。

安永聯合會計師事務所全球貿易及供應鏈稅務諮詢服務協理李渝秀建議，企業可參考以下注意事項來使申請流程更加順利，如在會計年度結束前，企業應先瞭解可能承辦之關區及其審查方式。

在會計年度結束後至遞交申請前，若於一個月內提交文件有困難之企業，得與承辦海關溝通先行繳納部分文件，並儘速補繳其餘文件。另外，海關審查中常見有疑義的文件為受控交易合約及正式發票，若相關證明文件不足，得與海關溝通是否有其他可行的替代文件。

針對一次性移轉訂價在營利事業所得稅部分，企業可從銷售貨物/勞務價格調整、進口貨物價格調整、購買勞務價格調整、直接調整利潤並未針對個別原始交易等面向來調整價格。

安永聯合會計師事務所公司稅務諮詢服務資深協理溫珮絃指出，一次性移轉訂價調整若屬於調減課稅所得，應依性質繳納相關稅捐包括關稅、營業稅、扣繳稅款等等，若未繳納相關稅捐，或未符合法令要求的其他要件，可能面臨被國稅局調整補稅的狀況。

由於因應一次性移轉訂價調整需要使用的資料及計算複雜，人工進行準備實屬不易，安永聯合會計師事務所稅務科技服務資深副總經理詹大緯表示，可以運用搭配AI的稅務科技解決方案來完成相關作業。

舉例來說，過去採用人工比對報單內容，將須調整訂價之交易數據人工彙整，以及與ERP內財務數據進行測算，較耗費人力且容易發生錯誤風險。但企業採用搭配AI的稅務科技解決方案優化流程後，同樣時間內可準備及擷取數據、邏輯運算及產出多種情境試算報表，最後依新完稅價格產出相關申報所需文件，既可在短時間內做好相關申報準備，亦可降低錯誤風險並釋放人力。