中國大陸近期為支持高新技術企業創新發展，促進企業設備更新和技術升級，發布《關於加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（28號公告）。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐曉婷表示，28號公告對於「高新技術企業」及「適用75％研發費用稅前加計扣除的一般企業」是項大利多，以上兩類企業可以在第四季作好評估、申請及備妥資料，合法節稅。

徐曉婷說明，28號公告對高新技術企業之優惠條件如下：

一、資格限制：在2022年第四季內具有高新技術企業資格的企業都適用。

二、扣除金額：企業在第四季新購置設備、器具均可適用允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，並允許在稅前實行100％加計扣除。舉例：企業購置價值200萬的生產設備，在稅務申報時不僅可一次性扣除200萬，且再允許稅前加計扣除200萬，合計可在稅前扣除400萬元，企業可在短期內減少60萬元（=400×15％高新技術企業所得稅率）的現金流出。

三、可後結轉：企業選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以後年度按現行有關規定執行。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深執行副總經理陳文孝補充，新購置設備、器具包括購進二手的固定資產；若以貨幣形式購進的，應按發票開具時間確認；若以分期付款或賒銷方式購進的，應按到貨時間確認；若自行建造的，應按竣工結算時間確認。

徐曉婷說明，除了「煙草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地?業、租賃和商務服務業、娛樂業」等負面清單六大行業不適用加計扣除外，目前一般行業的研發費用稅前加計扣除比例有兩種：第一、100％加計扣除：製造業、科技型中小企業；第二、75％加計扣除：一般企業。

陳文孝補充，28號公告為了減輕企業的核算負擔，將一般企業的研發費用加計扣除比例從75％提高到至100％，且讓企業能最大限度地享受稅收優惠，可以選擇： 按「第四季的實際發生數」或「比例法」計算。

陳文孝舉例說明：若2022年前三季度研發費用100萬元，第四季度的研發費用為50 萬元，全年度研發費用為150萬元。如按「第四季的實際發生數」計算，全年度加計扣除額125 萬元（=100×75％+50×100％）；若按「比例法」計算，全年度加計扣除額121.875 萬元（=150×9/12×75％+150×3/12×100％），企業選擇以實際發生數計算較為有利。

徐曉婷提醒，中國大陸稅局延續放管服的改革精神，上述兩類企業之稅收優惠均放寬申請適用程序，採取自行判別、申報享受、相關資料留存備查的方式。企業可按照現行政策規定自行判斷是否符合優惠的條件，並選擇於季度預繳或年度匯算清繳時享受優惠。惟中國大陸稅局針對高新技術企業資格與研發費用加計扣除的查核趨於嚴謹，企業應充分了解稅局查核趨勢，並結合專業顧問綜合評估，合法節稅、避免額外風險。